海關(guān)稽查
是指海關(guān)自進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)，對與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會計賬簿、會計憑證、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料(以下簡稱“賬簿、單證等有關(guān)資料”)和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查，監(jiān)督其進(jìn)出口活動的真實(shí)性和合法性。
海關(guān)稽查的意義
海關(guān)稽查是國際通行的海關(guān)監(jiān)管制度，它改變了傳統(tǒng)的口岸監(jiān)管模式，將海關(guān)管理延伸到企業(yè)內(nèi)部和貨物通關(guān)放行后，是海關(guān)正面監(jiān)管的重要手段，極大地豐富和完善了海關(guān)監(jiān)管體系。多年來，海關(guān)稽查在強(qiáng)化海關(guān)實(shí)際監(jiān)管、提升海關(guān)監(jiān)管效能，監(jiān)督和規(guī)范企業(yè)的進(jìn)出口活動、維護(hù)正常進(jìn)出口秩序，查發(fā)企業(yè)各類問題、保障國家稅收等方面發(fā)揮了重要作用。
海關(guān)稽查的對象
海關(guān)對下列與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位實(shí)施海關(guān)稽查：
①從事對外貿(mào)易的企業(yè)、單位。
②從事對外加工貿(mào)易的企業(yè)。
③經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)的企業(yè)。
④使用或者經(jīng)營減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位。
⑤從事報關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)。
⑥海關(guān)總署規(guī)定的與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的其他企業(yè)、單位。
海關(guān)稽查的主要程序
01稽查告知制度
《海關(guān)稽查條例》及其實(shí)施辦法規(guī)定的告知內(nèi)容包括告知稽查的實(shí)施、告知被稽查人的權(quán)利、告知稽查結(jié)論，同時還特別規(guī)定：發(fā)現(xiàn)被稽查人涉嫌違法或者少征、漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)書面征求被稽查人的意見。這充分保障了被稽查人的知情權(quán)、陳述權(quán)、申辯權(quán)以及尋求法律救濟(jì)等權(quán)利。
02明確回避制度
《海關(guān)稽查條例》規(guī)定，海關(guān)進(jìn)行稽查時，海關(guān)工作人員與被稽查人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避;實(shí)施辦法對回避制度進(jìn)行細(xì)化規(guī)定，確?；乇苤贫嚷涞綄?shí)處。
03強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制
《海關(guān)稽查條例》明晰了內(nèi)部層級核批制度，將海關(guān)行使重大稽查職權(quán)的內(nèi)部核批明確規(guī)定為“經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)”，同時還進(jìn)一步完善了海關(guān)稽查執(zhí)法資格制度和雙人作業(yè)制度等，規(guī)范執(zhí)法行為，強(qiáng)化監(jiān)督制約。
企業(yè)須配合海關(guān)稽查
接受并配合海關(guān)稽查是進(jìn)出口企業(yè)、單位的法定義務(wù)，具體包括以下三方面：
01依法接受海關(guān)稽查，如實(shí)反映情況，提供賬簿、單證等有關(guān)資料。
02依法設(shè)置、編制會計賬簿、會計憑證、會計報告和其他會計資料，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映進(jìn)出口業(yè)務(wù)的有關(guān)情況，并按照規(guī)定期限保管賬簿、單證等有關(guān)資料。
03配合海關(guān)工作，并提供必要的工作條件。海關(guān)查閱、復(fù)制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料或者進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所檢查時，被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人員或其指定的代表應(yīng)當(dāng)?shù)綀?，并按照海關(guān)的要求清點(diǎn)賬簿、打開貨物存放場所、搬移貨物或者開啟貨物包裝。
被稽查人權(quán)利的保障
01行政告知制度
《海關(guān)稽查條例》規(guī)定，海關(guān)在實(shí)施稽查的3日前，應(yīng)書面通知被稽查人;海關(guān)實(shí)施稽查后，發(fā)現(xiàn)被稽查人涉嫌違法的，應(yīng)當(dāng)征求被稽查人的意見，被稽查人可以對稽查認(rèn)定的事實(shí)提出異議;海關(guān)在作出稽查結(jié)論時，應(yīng)在稽查結(jié)論中說明作出結(jié)論的理由，并告知被稽查人的權(quán)利。
02行政救濟(jì)制度
對于海關(guān)稽查過程中及其后續(xù)處理中的具體行政行為，被稽查人有依法提出陳述、申辯、復(fù)議、訴訟的權(quán)利。
03海關(guān)執(zhí)法權(quán)限
《海關(guān)稽查條例》規(guī)定了海關(guān)稽查中可以行使的職權(quán)，除一般性規(guī)定之外，對于一些行政強(qiáng)制行為和特殊情形，《海關(guān)稽查條例》對海關(guān)內(nèi)部批準(zhǔn)層級作出了嚴(yán)格限定，以更好地保護(hù)行政相對人合法權(quán)益。例如，海關(guān)不經(jīng)事先通知實(shí)施稽查時，以及稽查人員在實(shí)施查詢被稽查人存款賬戶，查封、扣押賬簿、單證等有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物時，須經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)。
“互聯(lián)網(wǎng)+稽核查”的概念
在現(xiàn)行稽核查制度的框架內(nèi)，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和手段，把實(shí)地下廠稽核查轉(zhuǎn)變?yōu)樵诰W(wǎng)上遠(yuǎn)程進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)隱形監(jiān)管。
“互聯(lián)網(wǎng)+稽核查”權(quán)限的開通
被稽查企業(yè)通過“互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)”提交開通“互聯(lián)網(wǎng)+稽核查”的權(quán)限。
被稽查企業(yè)需使用企業(yè)電子口岸法人卡登錄，法人卡登錄后可開通“稽核查事項(xiàng)”所有業(yè)務(wù)、權(quán)限。如果被稽查企業(yè)使用操作員卡登錄系統(tǒng)，則只能查看“海關(guān)通知”。
具體開通程序?yàn)椋旱卿洝盎ヂ?lián)網(wǎng)+海關(guān)”—企業(yè)管理和稽查—企業(yè)稽核查—稽核查功能開通—簽署《企業(yè)同意書》—海關(guān)端接收后，將反饋“海關(guān)接收成功”的回執(zhí)發(fā)送到企業(yè)界面。
“互聯(lián)網(wǎng)+稽核查”可辦理的業(yè)務(wù)
01稽(核)查作業(yè)補(bǔ)充資料
提交程序?yàn)椋旱卿洝盎ヂ?lián)網(wǎng)+海關(guān)”—企業(yè)管理和稽查—企業(yè)稽核查—稽核查事項(xiàng)錄入—稽(核)查作業(yè)補(bǔ)充資料—輸入稽核查作業(yè)編號—“新增”添加資料附件。按格式要求上傳資料。
02提交對《海關(guān)征求意見書》反饋意見
提交程序?yàn)椋旱卿洝盎ヂ?lián)網(wǎng)+海關(guān)”—企業(yè)管理和稽查—企業(yè)稽核查—稽核查事項(xiàng)錄入—提交對《海關(guān)征求意見書》反饋意見—輸入稽核查作業(yè)編號—“反饋意見”欄選擇“無異議”或“有異議”。
03查看海關(guān)通知
查看程序?yàn)椋旱卿洝盎ヂ?lián)網(wǎng)+海關(guān)”—企業(yè)管理和稽查—企業(yè)稽核查—查看通知。海關(guān)通知內(nèi)容包括送達(dá)海關(guān)稽查法律文書以及發(fā)送海關(guān)一般通知。海關(guān)一般通知包括要求企業(yè)提供相關(guān)資料，聯(lián)系相關(guān)人員協(xié)助稽查，向企業(yè)反饋其向海關(guān)提交的主動披露報告的合規(guī)性審查結(jié)果等內(nèi)容。
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